| Een ondernemer heeft recht op verschillende aftrekposten en voor startende ondernemers zijn er nog een paar extra faciliteiten. Door deze regelingen hoeven ondernemers minder belasting te betalen. Zo zijn er de MKB–winstvrijstelling, de meewerkaftrek, de oudedagsreserve (FOR), de stakingsaftrek, de aftrek voor speur- en ontwikkelingswerk, de investeringsaftrek, de zelfstandigenaftrek, de startersaftrek en de willekeurige afschrijving. In dit artikel wordt dieper ingegaan op de starters- en zelfstandigenaftrek.Van de zelfstandigenaftrek kan een ondernemer profiteren als hij aan het urencriterium voldoet (1225 uur op jaarbasis en tevens meer dan 50% van zijn werkzame tijd besteden aan de onderneming). Voor startende ondernemers (eerste vijf jaar) geldt de eis van 50% niet, maar de eis van 1225 uur wel. Het blijft van belang om in mogelijke twijfelgevallen een urenadministratie bij te houden. De uren die worden besteed aan administratie, organisatie, studie, schoonmaken, zakelijk en woon-werkverkeer etc. tellen mee. Hetzelfde geldt voor uren besteed aan het volgen van de opleiding Algemene Ondernemersvaardigheden. De uren waarin de ondernemer slechts beschikbaar is, tellen echter niet mee.
Tabel zelfstandigenaftrek 2009: Tot € 13.695 winst bedraagt de zelfstandigenaftrek € 9.251 Van € 13.695 tot € 15.890 € 8.600 Van € 15.890 tot € 18.080 € 7.953 Van € 18.080 tot € 51.756 € 7.087 Van € 51.756 tot € 53.955 € 6.470 Van € 53.955 tot € 56.150 € 5.785 Van € 56.150 tot € 58.340 € 5.106 Bij winst meer dan € 58.340 € 4.488 Bij verlies heeft de ondernemer in beginsel recht op de maximale zelfstandigenaftrek. Ondernemers die in de vijf voorafgaande kalenderjaren niet meer dan twee keer zelfstandigenaftrek hebben genoten, gelden als starter en die krijgen een extra aftrek van € 2.070 (2009), onafhankelijk van de hoogte van de winst. Extra zelfstandigenaftrek bij speur- en ontwikkelingswerk Ondernemers die persoonlijk speur- en ontwikkelingswerk (S&O) verrichten (ook softwareontwikkeling), hebben recht op een extra zelfstandigenaftrek. De aftrek voor speur- en ontwikkelingswerk geldt voor de ondernemer die aan het urencriterium voldoet en die in het kalenderjaar ten minste 500 uur besteedt aan werk dat bij een S&O–verklaring is aangemerkt als speur- en ontwikkelingswerk. De extra aftrek bedraagt € 11.806 (2009). Als de ondernemer in één of meer van de vijf voorafgaande kalenderjaren geen ondernemer was èn bij hem in die periode niet meer dan tweemaal de aftrek voor speur- en ontwikkelingswerk is toegepast, wordt de aftrek speur- en ontwikkelingswerk verhoogd met € 5.904 (2009). |
